Reforma Fiscal 2015: Novetats a tenir en compte

A continuació, CINC Assessoria d’empreses els informa d’algunes de les novetats de la Reforma Fiscal 2015 de l’IRPF incloses a la Llei 26/2014, que ha estat publicada recentment, i que entren en vigor a partir de l’1 de gener de 2015, excepte alguna condició que es comenta:

RETENCIONS:

En general, disminueixen els tipus de retenció a aplicar, entre els exercicis 2015 i 2016.

– El 2015 els percentatges dels pagaments a compte i retencions sobre rendiments procedents de l’arrendament o subarrendament de béns immobles urbans, propietat intel·lectual, industrial, arrendament de béns mobles, serà del 20% al 2015 i 19% a partir de 2016 (en l’actualitat és del 21%).

– El percentatge de retenció “general” per rendiments d’activitats professionals serà del 19% al 2015 i del 18% a partir de 2016. Manté el supòsit especial del 9%, i també el percentatge reduït del 15% per als autònoms professionals amb menors rendes (15.000 €).

– El percentatge de retenció “general” dels rendiments del treball per la condició d’administradors i membres de consells d’administració, serà del 37% al 2015 i del 35% a partir del 2016. No obstant això estableix un percentatge de retenció reduït del 20% al 2015 quan els rendiments procedeixin d’entitats amb un import net de la xifra de negocis inferior a 100.000 euros (19% a partir de 2016).

– El percentatge de retenció i ingrés a compte sobre els rendiments del treball derivats d’impartir cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques, sempre que se cedeixi el dret a la seva explotació, serà del 19% al 2015 (18% a partir de 2016).

RENDIMENTS DEL TREBALL:

Incrementa l’import de la reducció legal per obtenció de rendiments del treball, però la mateixa només podrà aplicar-se als contribuents amb rendiments nets del treball inferiors a 14.450 euros sempre que no tinguin rendes, excloses les exemptes, diferents de les del treball superiors a 6.500 euros.

ACTIVITATS ECONÒMIQUES:

Estableix com a límit màxim de l’import de provisions i despeses de difícil justificació deduïbles en el règim d’estimació directa simplificada, 2.000 euros anuals (anteriorment 5%).

Revisa el Règim d’Estimació Objectiva (mòduls), exigint a partir de 2016 nous requisits per a la seva aplicació i reduint els límits de facturació a 150.000€ per a tots els sectors d’activitat, inclòs divisió 7 Transport Terrestre.

Agrícola, ramadera i forestal límits 250.000€ de facturació.

Per a l’exercici 2016 quedaran també excloses totalment del sistema objectiu (Mòduls) les activitats de les divisions 3, 4 i 5, corresponents a Indústria, Manufactures i Construcció.

GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS:

Elimina l’aplicació dels coeficients d’actualització (que corregeixen la depreciació monetària actualitzant el valor d’adquisició) en la transmissió d’immobles.

Modifica el règim transitori aplicable als guanys patrimonials derivades d’elements patrimonials adquirits amb anterioritat a 31 de desembre de 1994, establint quantia màxima del valor de transmissió de 400.000€ per poder aplicar els coeficients d’abatiment.

S’incentiva fiscalment la constitució de rendes vitalícies assegurades per majors de 65 anys, declarant eximeix el guany patrimonial derivada de la transmissió de qualsevol element patrimonial, sempre que l’import obtingut en la transmissió de destini a constituir una renda de tal naturalesa fins al límit de 240.000€.

Els guanys i pèrdues patrimonials que es posin de manifest en ocasió de transmissions d’elements patrimonials s’integraran a la base imposable de l’estalvi, qualsevol que sigui el termini de permanència en el patrimoni del contribuent, tal com succeïa amb anterioritat a 2013.

DIVIDENDS:

Els dividends i participacions en beneficis obtinguts per la participació en els fons propis de qualsevol tipus d’entitat estaven exempts amb el límit d’1.500 euros anuals. Aquesta exempció queda suprimida.

SOCIETATS CIVILS I COMUNITATS DE BÉNS:

Les societats civils i C.B. amb objecte mercantil, estaran subjectes a l’Impost de Societats des de l’1 de gener de 2016, i per tant ja no van a tributar en l’IRPF a través del règim d’atribució de rendes. Pendent un major desenvolupament en comunicacions futures.

RENDIMENTS IRREGULARS:

Minora del 40 al 30% el percentatge de reducció aplicable als rendiments amb període de generació superior a dos anys o obtinguts de forma notòriament irregular en el temps. S’han simplificat els requisits per a la seva aplicació en l’àmbit dels rendiments del treball, al mateix temps que s’han igualat els límits absoluts per a la seva aplicació qualsevol que sigui la qualificació de la renda (300.000€ anuals)

LLOGUER HABITATGE:

Suprimeix la reducció del 100% del rendiment net per arrendament de béns immobles destinats a habitatge quan l’arrendatari té una edat compresa entre els 18 i 30 anys, i a partir de 2015 només podran deduir-se el 60%.

PLANS DE PENSIONS:

Els plans de pensions i altres sistemes de previsió social també han sofert alguns canvis, com la modificació dels límits màxims conjunts de reducció. Destaca la supressió dels límits especials del 50% i 12.500€ per als contribuents majors de 50 anys i la disminució del límit quantitatiu general a 8.000€ anuals (abans 10.000). Manté el límit addicional de 5.000€ per a assegurances col·lectives dependència.

Destaquen les modificacions i novetats que afecten al rescat de les aportacions dels plans de pensions. En els plans de previsió assegurats, a més dels supòsits de malaltia greu i desocupació de llarga durada, també podran ser objecte de disposició anticipada els drets que corresponguin a primes abonades amb almenys deu anys d’antiguitat (reemborsament a partir de 2.025).

ALTRES:

Se suprimeix la deducció per lloguer de l’habitatge habitual. Els inquilins de contractes d’arrendament d’habitatge habitual celebrats a partir de l’1 de gener de 2015 ja no podran aplicar la deducció per les quantitats satisfetes pel lloguer.

Noves deduccions per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec de fins a 1.200€ anuals, per als contribuents que realitzin una activitat per compte propi o aliè per la qual estiguin donats d’alta en el règim corresponent de la Seguretat Social o mutualitat. Permet el seu abonament mensual anticipat.

***

Davant qualsevol dubte o per completar els continguts de la present circular poden dirigir-se als professionals de CINC Assessoria d’empreses:

CINC Assessoria d’empreses a Barcelona: 933 030 060

CINC Assessoria d’empreses a Girona: 972 940 940

CINC Assessoria d’empreses a Figueres: 972 505 100