Tancament fiscal 2012: Impost de Societats
- 03 juliol 2013
- Assessoria
Com cada any, l’arribada del mes de juliol anuncia l’inici del període per presentar la declaració de l’Impost de societats de l’exercici anterior per a aquelles empreses el període impositiu de les quals tanca a 31 de desembre. En el cas que ens ocupa, l’exercici 2012. L’últim dia per presentar la declaració de l’Impost de societats és el 25 de juliol de 2013.
És evident que les mesures adoptades al llarg del passat any i la planificació que ha d’haver-se fet per optimitzar la “factura” fiscal ja no són susceptibles de canvi. No obstant això, és convenient estar atents i repassar aquells esdeveniments amb incidència fiscal que han d’incorporar-se a la declaració de l’Impost.
Aquest tancament 2012 es caracteritza per les abundants modificacions normatives aprovades en l’àmbit de l’Impost, modificacions algunes temporals per als exercicis 2012 i 2013, i altres definitives. A més, es preveuen més canvis en aquest Impost que fan recomanable que les empreses planifiquin amb antelació les seves operacions en funció dels canvis normatius previstos.
A continuació, fem referència a les novetats més rellevants:
NOVETATS “TEMPORALS” EN L’IMPOST SOBRE SOCIETATS – 2012 I 2013
Limitació a la compensació de bases imposables negatives
En els exercicis 2012 i 2013, els subjectes passius el volum dels quals d’operacions obtingut en els 12 mesos anteriors a l’inici del període impositiu hagi superat la quantitat de 6.010.121,04 euros veuran limitada la compensació de bases imposables negatives als següents imports:
– al 50% de la base imposable prèvia aquesta compensació quan en aquests dotze mesos l’import net de la xifra de negocis sigui almenys 20 milions d’euros però inferior a 60 milions d’euros.
– al 25% de la base imposable quan l’import net de la xifra de negocis sigui almenys 60 milions d’euros.
Les bases imposables negatives podran ser compensades amb les rendes positives dels períodes impositius que concloguin en els 18 anys immediats i successius.
Limitació de l’amortització del fons de comerç i uns altres intangibles
Es redueix del 5% al 1% el límit anual màxim deduïble de l’immobilitzat intangible corresponent al fons de comerç, per als exercicis 2012 o 2013. I del 10% al 2% el límit anual màxim deduïble de l’immobilitzat intangible amb vida útil indefinida.
Pagament fraccionat mínim per a grans empreses
Els pagaments fraccionats de les empreses l’import net de les quals de la xifra de negocis en els dotze mesos anteriors a la data en què s’iniciïn els períodes 2012 i 2013 superi els 20 milions d’euros no podrà ser inferior al resultat d’aplicar el 12% al resultat positiu que llanci el compte de pèrdues i guanys.
Deducció per despeses de formació del personal
Es prorroga per 2012 la deducció de les despeses i inversions per habituar als empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació quan la seva utilització només pugui realitzar-se fos del lloc i horari de treball.
Percentatge de retenció o ingrés a compte
Desde el 1 de enero de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013, ambos inclusive, el porcentaje de retención o ingreso a cuenta para las rentas sujetas a este impuesto se eleva del 19% al 21%.
Tipus gravamen reduït per a microempreses
Es prorroga per a l’exercici 2012 el tipus de gravamen del 20% sobre l’import de base imposable compresa entre 0 i 300.000 euros, en el cas d’entitats la xifra de les quals de negocis en aquest període sigui inferior a 5 milions d’euros i la seva plantilla mitjana inferior a 25 treballadors.
Exempció de rendes derivades de la transmissió de determinats immobles
Exempció del 50% dels guanys derivats de la transmissió de béns immobles de naturalesa urbana que tinguin la condició d’actiu no corrent que haguessin estat adquirits a títol onerós entre el 12 de maig de 2012 i el 31 de desembre de 2012.
Actualització de balanços
S’ofereix la possibilitat de realitzar una actualització de balanços, per als subjectes passius de el Impost de societats que realitzin activitats econòmiques. Aquesta actualització de valors comptables comporta una càrrega fiscal reduïda del 5%.
Gravamen especial sobre dividends i rendes de font estrangera
Amb caràcter exclusiu per a l’exercici 2012, es va introduir un gravamen especial sobre dividends i rendes de font estrangera derivades de la transmissió de valors representatius dels fons propis d’entitats no residents en territori espanyol situades en països de nul·la tributació o paradisos fiscals. El gravamen especial ascendeix al 8% / 10%. Els dividends i rendes que hagin tributat pel gravamen especial no s’integraran a la base imposable de el Impost de societats.
NOVETATS “PERMANENTS” EN L’IMPOST DE SOCIETATS
Supressió de la llibertat d’amortització
S’elimina la llibertat d’amortització establerta en la Disposició Addicional 11ª del Text Refós de el Impost de societats a partir del 31 de març de 2012.
Les empreses de reduïda dimensió que tinguessin quantitats pendents d’aplicar procedents de períodes impositius en els quals s’hagués aplicat la llibertat d’amortització podran deduir les quantitats que tinguessin pendents.
No obstant això, les empreses que no siguin de reduïda dimensió podran deduir les quantitats que tinguessin pendents però amb els següents límits:
Deducció per creació d’ocupació
Podran deduir de la quota íntegra la quantitat de 3.000 euros les entitats que contractin a un menor de 30 anys per temps indefinit.
Addicionalment, per a les entitats que tinguin una plantilla inferior a 50 treballadors i contractin aturats que cobrin de l’atur podran deduir de la quota íntegra el 50% del menor dels següents imports:
a) L’import de la prestació per desocupació que el treballador tingués pendent de percebre en el moment de la contractació.
b) L’import corresponent a dotze mensualitats de la prestació per desocupació que tingués reconeguda.
Aquestes deduccions s’aplicaran en la quota íntegra del període impositiu corresponent a la finalització del període de prova d’un any exigit en el corresponent tipus de contracte. A la pràctica, aquesta deducció s’aplicarà a la declaració de el Impost de societats de l’exercici 2013.
Descarregar la informació en PDF>
Per a qualsevol dubte o aclaració, pot posar-se en contacte amb els nostres professionals de CINC Assessoria:
CINC Assessoria Barcelona. Edifici CINC. C/Llull 321-329. T: 933 030 60
CINC Assessoria Girona. Edifici CINC. C/ del Riu Güell, 58. T: 972 940 940
CINC Assessoria Figueres. Edifici CINC. C/ Blanc, 8. T: 972 675 615
