Modificaciones del Impuesto de Sociedades (IS)

Este verano se ha modificado el Impuesto de Sociedades (IS), creando de forma transitoria (de 2011 a 2013) un régimen de cálculo de pagos fraccionados (PaF) y de compensación de bases imponibles negativas (BINs). Estos cambios afectan al ejercicio 2011 en curso y, de forma más inmediata, ya tienen incidencia en el próximo Paf (a presentar hasta el 20 de octubre).

Entre otras situaciones derivadas de este nuevo régimen, a efectos prácticos, podría darse el caso que compañías con pérdidas históricas (con BINs), pero con beneficios durante el 2011, tengan una base positiva en IS y tengan que pagar el impuesto.

A grandes rasgos este sería un resumen:

Pagos fraccionados: Durante el período de aplicación de este régimen el porcentaje para aplicar sobre la base del PaF será del 21%, en los casos en que no concurran las circunstancies siguientes:

– Cifra de negocio entre 20 y 60 millones de Euros: 24%.

– Cifra de negocio igual o superior a 60 millones de Euros: 27%.

BINS: Hasta ahora no había una limitación en su compensación, y los BINS podían compensarse dentro de los 15 años siguientes a su generación. Este límite temporal se alarga hasta 18 años, pero se establecen límites a la compensación de les BINS, en relación a la base imponible en los siguientes casos:

– Cifra de negocio entre 20 y 60 millones de euros: se pude compensar hasta el 75% de la base imponible positiva del ejercicio.

– Cifra de negocio igual o superior a 60 millones de euros: se puede compensar el 50% de la base imponible positiva del ejercicio.