La Nova Llei de l’Impost Sobre Societats

El passat 28 de novembre es va publicar la nova Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost sobre Societats, que substitueix a l’anterior normativa reguladora d’aquest impost, i que va entrar en vigor l’1 de gener de 2015 i serà d’aplicació als períodes impositius que s’hagin iniciat a partir d’aquesta data, amb alguna excepció. Les novetats més importants son:

Les Societats Civils seran nous contribuents

Les societats civils amb objecte mercantil que fins ara tributaven com a contribuents de l’IRPF, tributaran com a contribuents de l’Impost sobre Societats, a partir de l’1 de gener de 2016.

Tipus de gravamen

• Es redueix el tipus de gravamen general que passa del 30% al 2014 al 28% al 2015 i al 25% al 2016.

• Empreses de nova creació: tributen al 15% (a partir de 2015) durant els 2 primers exercicis que tinguin beneficis.

• Pimes: tributen al tipus general únic del 25%.

Simplificació de les taules d’amortització

S’han simplificat les taules d’amortització fiscal, que a partir de 2015 s’apliquen sobre el valor net comptable dels actius.

Pèrdues per deteriorament

Amb efectes des de 2015, deixen de ser deduïbles les pèrdues per deteriorament de l’immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries. La reversió de les pèrdues dotades abans de 2015, s’integren a la base imposable a mesura que l’actiu recuperi el seu valor. Així mateix, des de 2015 passen a ser no deduïbles les pèrdues derivades de les ventes d’aquests actius quan la venta es faci a una empresa del grup.

Límit a la deducció per atencions a clients i proveïdors

A partir de 2015, les despeses per atencions a clients i proveïdors són deduïbles amb el límit de l’1% de l’import net de la xifra de negocis. L’import que excedeixi d’aquest límit es considera una liberalitat i, per tant, despesa no deduïble fiscalment.

Retribució als administradors

• No es considera liberalitat a les retribucions als administradors pel desenvolupament de funcions d’alta direcció o d’altres funcions derivades d’un contracte laboral amb l’entitat.

• S’ha de tenir present, que les retribucions percebudes per les funcions d’administrador només són deduïbles si estan previstes en els estatuts socials de la societat.

• Jurisprudencialment ja s’havia fixat aquest criteri, ara s’ha fixat a la llei.

• La retenció als administradors baixa del 42 al 37% al 2015 i al 35% al 2016.

• La retenció és del 20% al 2015 i del 19% al 2016 si l’entitat té una xifra de negocis inferior a 100.000€.

• És necessari un contracte entre el Conseller Delegat i el Consell d’Administració on s’acordin totes les retribucions.

Compensació de bases imposables negatives

A partir de 2015 s’elimina el límit temporal de 18 anys per a poder compensar bases imposables negatives que serà sine die i a partir de 2016 s’estableix un límit del 60% a la base imposable compensable (2017 i següents serà del 70%), admetent-se la compensació total si l’import és inferior a 1 milió d’euros.

S’amplia el termini de comprovació total per part de la inspecció a 10 anys (fins ara eren 4 anys), a comptar des de el dia següent a aquell que finalitzi el termini establert per presentar la declaració o autoliquidació.

Deduccions

• Es mantenen les deduccions per creació de llocs de treball i la deducció per R+D+I.

• Queden suprimides:

– La deducció per reinversió de beneficis (que es substitueix per la reserva de capitalització).

– La deducció per despeses de formació de personal.

– La deducció per inversions mediambientals.

Préstecs entre empreses del grup

Aquest 2015, en els préstecs participatius entre societats del mateix grup, l’interès meritat no es despesa deduïble per la prestatària ni l’ingrés és computable per la prestamista.

Es crea la reserva de capitalització

La reserva de capitalització permet a les empreses no tributar pel 10% dels seus beneficis sempre i quan aquest import es destini a reserves indisposables de l’empresa. (Mínim 5 anys de manteniment).

• No és necessari que l’empresa reinverteixi el capital, simplement que constitueixi la reserva.

• Aquesta reserva substitueix a l’anterior deducció per reinversió.

• No es té en compte la reserva legal i límit 10% de la base imposable prèvia a la compensació de bases imposables negatives.

• Aquesta reserva és compatible amb la reserva d’anivellació.

________________________________________

Per a qualsevol dubte o aclariment, poden posar-se en contacte amb nosaltres:

CINC Assessoria a Barcelona. C/ Llull, 321. 08019 Barcelona. 933030060

CINC Assessoria a Girona. C/Güell, 58. 17001 Girona. 972 940 940

CINC Assessoria a Figueres. C/ Blanc, 8. 17600 Figueres. 972 505 100