Principals novetats fiscals de la Llei 11/2020 de Pressupostos Generals de l’Estat per a 2021

• Es modifica l'escala que s'aplica a la part de la base liquidable de l'estalvi, que grava les rendes de capital, establint un nou tram a la part de la base que excedeixi de 200.000 € a què s'aplicarà un tipus del 26,00% ( 13% estatal i 13% autonòmic).
• En les assegurances privades que cobreixin exclusivament el risc de dependència severa o de gran dependència, el conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que satisfacin primes a favor d'un mateix contribuent, incloses les de el mateix contribuent, no podran excedir de 2.000 euros anuals (amb anterioritat el límit era de 8.000 euros anuals).
• En les aportacions als sistemes de previsió social dels quals sigui partícip, mutualista o titular el cònjuge de contribuent, el límit màxim d'aquestes aportacions serà de 1.000 € anuals (amb anterioritat el límit era de 2.500 €).
• Es modifica el límit màxim general conjunt de reducció aplicable a la base imposable de les aportacions i contribucions a sistemes de previsió social (plans de pensions), reduint-se de 8.000 € a 2.000 € anuals. Si bé aquest límit s'incrementarà en 8.000 euros, sempre que l'increment provingui de contribucions empresarials. Es manté el límit de 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col·lectives de dependència satisfetes per l'empresa. El límit financer anual màxim conjunt també es redueix en les mateixes quanties i casuística.
• Pròrroga dels límits excloents per a l'aplicació del mètode d'estimació objectiva en l'IRPF per a l'exercici 2021.También es prorroguen per a l'exercici 2021 els límits per a l'aplicació del règim simplificat i el règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca en l'IVA .

• Pel que fa a les normes comunes aplicables a les deduccions per incentivar determinades activitats, el límit incrementat de la deducció a el 50% s'aplica també (a més de a les activitats R + D + i) a les deduccions de produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d'arts escèniques i musicals, quan aquestes deduccions superin el 10% de la quota íntegra reduïda en les deduccions per evitar la doble imposició internacional i les bonificacions. Aquesta modificació entra en vigor l'1 de gener de 2021.
• S'estableix la possibilitat que el contribuent que participi en el finançament de produccions espanyoles de llargmetratges i curtmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals de ficció, animació, documental o producció i exhibició d'espectacles en viu d'arts escèniques i musicals realitzada per un altre contribuent, pugui aplicar-se la deducció prevista en l'art.36.1 i 3 de la LIS. Caldrà que el productor i el contribuent que participa subscriguin un contracte de finançament, entre d'altres requisits. Aquesta modificació entra en vigor l'1 de gener de 2021.
• Es modifica l'exempció sobre dividends i rendes derivades de la transmissió de valors representatius dels fons propis d'entitats residents i no residents, i la deducció per evitar la doble imposició econòmica internacional: dividends i participacions en beneficis, eliminant el requisit alternatiu que el valor d'adquisició de la participació és superior a 20 milions d'euros, entre d’altres novetats. L'aplicació de l'exempció o la deducció es limitarà a el supòsit que hi hagi un percentatge de participació, directa o indirecta, en el capital o en els fons propis, de al menys el 5%, establint un règim transitori de tributació de 5 anys (2021 -2025) per a les participacions adquirides en els períodes impositius iniciats amb anterioritat a l'1 de gener de 2021 amb un valor d'adquisició superior a 20 milions sense arribar al percentatge de l'5%, sempre que es compleixin la resta de requisits.

• El tipus d'interès legal de diners queda establert en el 3,00% fins al 31 de desembre de l'any 2021.
• El tipus d'interès de demora de la LGT i el tipus d'interès de demora de la Llei general de subvencions serà del 3,75% el 2021.
• L'indicador públic de rendes d'efectes múltiples (IPREM) per a 2021 s'incrementa un 5% aproximadament, i queda establert en les següents quanties: l'IPREM diari, 18,83 euros; l'IPREM mensual, 564,90 euros, l'IPREM anual, 6.778,80 euros.
• En els supòsits en què la referència a l'SMI ha estat substituïda per la referència a l'IPREM en aplicació del que estableix el RD-llei 3/2004, la quantia anual de l'IPREM serà de 7.908,60 euros quan les corresponents normes es refereixin a el salari mínim interprofessional en còmput anual, llevat que expressament excloguessin les pagues extraordinàries; en aquest cas, la quantia serà de 6.778,80 euros.

Davant de qualsevol dubte o per completar els continguts podeu contactar amb el nostre Departament Fiscal (cinc@cinc.es).